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出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)：企業(yè)辦理出口退稅常見問(wèn)題解答

liangs???發(fā)布時(shí)間：2019-07-13 15:22:22

　　外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口退稅過(guò)程中，總會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，跨境電商物流綜合服務(wù)商泰嘉物流為大家整理了以下企業(yè)辦理出口退稅常見問(wèn)題解答。
 

　　一、企業(yè)取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜?

　　(一) 出口企業(yè)退稅登記

　　1、登記時(shí)限

　　出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

　　2、附送的資料

　　(1) 進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文及其復(fù)印件;

　　(2) 企業(yè)章程;

　　(3)國(guó)稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件;

　　(4)營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件;

　　(5)一般納稅人資格證書及其復(fù)印件;

　　(6)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書及其復(fù)印件;

　　(7)銀行開戶證明。

　　(二)出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào))第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡(jiǎn)稱辦稅員)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒(méi)有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。
 

　　二、貨物已報(bào)關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，應(yīng)提供哪些資料?

　　1、 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));

　　2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠(yuǎn)期收匯證明;

　　3、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));

　　4、出口貨物專用發(fā)票;

　　5、稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單;

　　6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。
 

　　三、貨物已報(bào)關(guān)出口，有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅應(yīng)提供哪些資料?

　　1、出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));

　　2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠(yuǎn)期收匯證明;

　　3、出口貨物專用發(fā)票;

　　4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明;

　　5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》;

　　6、增值稅稅收繳款書(復(fù)印件);

　　7、運(yùn)保費(fèi)單據(jù)(復(fù)印件);

　　8、如果屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的還需附送《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》。
 

　　四、無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報(bào)辦理出口退稅?

　　無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請(qǐng)辦理退(免)稅時(shí)，必須提供以下憑證資料：

　　(一)"代理出口貨物證明"。"代理出口貨物證明"由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。

　　(二)受托方代理出口的"出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))"。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供"出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))"復(fù)印件。

　　(三)"出口收匯核銷單(出口退稅專用)"。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的"出口收匯核銷單(出口退稅專用)"。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供"出口收匯核銷單(出口退稅專用)"復(fù)印件。

　　(四)代理出口協(xié)議副本。

　　(五)"銷售帳"。
 

　　五、如何辦理代理出口證明?

　　委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退(免)稅，受托方須向委托方提供"代理出口貨物證明"。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理"代理出口貨物證明"時(shí)，受托方應(yīng)提供下列資料：

　　1、委托代理出口協(xié)議;

　　2、受托方代理出口的"出口貨物報(bào)關(guān)單"(出口退稅聯(lián));

　　3、出口貨物專用發(fā)票;

　　4、出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用);

　　5、代理銷售明細(xì)帳;

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。
 

　　六、何時(shí)可進(jìn)行申報(bào)退稅工作?

　　有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。
 

　　七、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料?填表有何要求?

　　1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報(bào)"出口退稅申報(bào)表"(一式四份)。

　　2、可將同一年度內(nèi)不同月份的申報(bào)表按裝訂冊(cè)歸集填報(bào)審批表，每?jī)?cè)一張。

　　3、根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報(bào)"出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表"(一式四份)。

　　4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報(bào)"出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表"(一式四份)。

　　5、根據(jù)消費(fèi)稅出口專用繳款書，填報(bào)"出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表"(一式四份)。

　　6、填寫登錄表時(shí)，應(yīng)每筆一行。(一票多筆或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫)。若發(fā)生以前申報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目錯(cuò)誤可用正負(fù)數(shù)填報(bào)相關(guān)的登錄表進(jìn)行調(diào)整。

　　7、根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)"出口貨物退稅單證匯總表"(一式四份)。

　　8、用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
 

　　八、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料?填表有何要求?

　　必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物免抵退稅申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物先征后退申報(bào)表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。

　　用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。
 

　　九、在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報(bào)退稅?

　　在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，方可辦理申報(bào)。出口企業(yè)每月(次)報(bào)送出口退稅申報(bào)資料之前，應(yīng)先將該月(次)申報(bào)出口退稅貨物對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證。未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報(bào)出口退稅。
 

　　十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報(bào)退稅?

　　保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報(bào)退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單(復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。
 

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